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2018稅務師考試《涉稅服務實務》高頻考點：“應交增值稅”明細科目
【內容導航】
1.進項稅額
2.銷項稅額抵減
3.已交稅金
4.減免稅款
5.出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額
6.轉出未交增值稅
7.銷項稅額
8.出口退稅
9.進項稅額轉出
10.轉出多交增值稅
【考頻分析】
考頻：★★★
復習程度：理解掌握本考點。本考點屬于單選題、多選題、簡答題、綜合題的常設考點，在歷年試題中均有出現(xiàn)。
【高頻考點】“應交增值稅”明細科目
1.進項稅額。
記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期進項稅額中抵扣的增值稅額。
2.銷項稅額抵減
記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。
3.已交稅金。
核算本月繳納本月的增值稅款。
4.減免稅款。
（1）反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款；
（2）企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
5.出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額。
（1）反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額。
（2）賬務處理：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
6.轉出未交增值稅。
核算企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
7.銷項稅額。
記錄企業(yè)銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務應收取的增值稅額。
8.出口退稅。
記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關手續(xù)向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。
9.進項稅額轉出。
記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。
具體分為如下三種情況：
（1）已經(jīng)抵扣進項稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，作進項稅額轉出。
（2）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購貨物或應稅勞務的進項稅額作轉出處理。
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料（庫存商品等）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
（3）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，賬務處理：
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
10.轉出多交增值稅。
（1）核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。
（2）對于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額，需要作轉出處理。
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