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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題：煙葉稅
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練習(xí)時(shí)間：2022-09-13做題次數(shù)：956 準(zhǔn)確率：9.26％
1、某市甲煙草公司為增值稅一般納稅人，2022年8月向煙農(nóng)收購(gòu)烤煙葉支付價(jià)款220萬元，并按規(guī)定支付了10％的價(jià)外補(bǔ)貼，開具煙葉收購(gòu)發(fā)票；當(dāng)月將收購(gòu)的一半烤煙葉生產(chǎn)領(lǐng)用加工成煙絲后銷售，取得不含稅銷售收入260萬元；將另一半烤煙葉直接對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入140萬元。則下列對(duì)于甲煙草公司2022年8月的稅務(wù)處理正確的是（ ）。
A、本月應(yīng)納煙葉稅44萬元
B、本月應(yīng)納煙葉稅48.4萬元
C、本月應(yīng)納消費(fèi)稅為78萬元
D、本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為27.588萬元
E、本月應(yīng)納增值稅為20.264萬元
查看答案解析
【答案】
BCD【解析】
自2018年7月1日起，煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以稅率計(jì)算。煙葉稅稅率為20％。
應(yīng)納煙葉稅＝220×（1+10％）×20％＝48.4（萬元）。
應(yīng)納消費(fèi)稅＝260×30％＝78（萬元）。
銷項(xiàng)稅額=260*13％+140*9％=46.4（萬元）。
進(jìn)項(xiàng)稅額=220×（1+10％）×（1+20％）×9％+220×（1+10％）×（1+20％）。×50％×1％=27.588（萬元）。
應(yīng)納增值稅=46.4-27.588=18.812（萬元）。
【注】煙葉成本=220×（1+10％）×（1+20％）-27.588=262.812（萬元）。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是煙葉稅的規(guī)定。
| 項(xiàng)目 | 具體規(guī)定 |
| 納稅人 | 在中國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位。 |
| 征稅范圍 | 煙葉：包括晾曬煙葉、烤煙葉 |
| 稅率 | 比例稅率20% |
| 納稅地點(diǎn) | 煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān) |
| 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 | 收購(gòu)煙葉的當(dāng)天 |
| 申報(bào)繳納 | 煙葉稅按月計(jì)征； 納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅 |
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