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【練習題】稅務師涉稅服務實務簡答題及答案解析

來源: 正保會計網校 編輯:水冰月 2023/02/21 12:04:34  字體:

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簡答題

某油氣田開采企業為增值稅一般納稅人,2022年10月發生以下業務:

(1)開采原油40萬噸,當月銷售28萬噸,簽訂銷售合同,取得不含稅收入180萬元。

(2)開采原油過程中用于加熱的原油1.6萬噸,將開采的2萬噸原油自用于本企業職工食堂、浴室。

(3)開采天然氣50萬立方米,當月簽訂銷售合同銷售42萬立方米,合同上注明不含稅收入150萬元。

(4)簽訂采購合同購進開采設備,合同上注明不含稅金額270萬元,取得增值稅專用發票;簽訂運輸合同運回上述設備,支付運輸企業不含稅運費3萬元,取得增值稅專用發票。 (已知該油氣田企業開采的原油和天然氣適用的資源稅稅率為6%。)

問題1:計算該企業當月應納的資源稅,并作出計提資源稅的會計處理。

答案

開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅。

該企業當月應納的資源稅=(180+180÷28×2)×6%×10000+150×6%×10000=205714.29(元)

其中用于職工食堂、浴室應繳納的資源稅應計入“應付職工薪酬”,180÷28×2×6%×10000=7714.29(元)

借:稅金及附加 198000

     應付職工薪酬 7714.29

  貸:應交稅費——應交資源稅 205714.29

考察知識點

資源稅應納稅額的計算

問題2:計算該企業當月應納的增值稅。

答案

銷項稅額=(180+180÷28×2)×13%×10000+150×9%×10000=385714.29(元)

進項稅額=270×13%×10000+3×9%×10000=353700(元)

應納的增值稅=385714.29-353700=32014.29(元)

考察知識點

資源稅應納稅額的計算

問題3:計算該企業當年應納的印花稅。

答案

應納的印花稅=(180+150+270)×10000×0.3‰+3×10000×0.3‰=1809(元)。

考察知識點

資源稅應納稅額的計算

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