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2023稅務師涉稅服務實務練習題及答案:企業所得稅納稅申報

來源: 正保會計網校 編輯:水冰月 2023/08/28 13:42:46  字體:

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某居民企業2022年實際支出的工資、薪金總額為60萬元(其中殘疾人工資10萬元),職工福利費支出10萬元,撥繳的工會經費1.20萬元,其中取得工會經費收入專用收據的金額為1萬元。職工教育經費列支了5萬元,該企業填列《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》第15行“納稅調整增加額”應為( )萬元。

A.0

B.1.6

C.2

D.8

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

福利費扣除限額=60×14%=8.4(萬元),實際發生10萬元,準予扣除8.4萬元,納稅調增1.6萬元; 

工會經費扣除限額=60×2%=1.2(萬元),取得工會經費收入專用收據1萬元,準予扣除1萬元,納稅調增0.2萬元; 

職工教育經費扣除限額=60×8%=4.8(萬元),當期列支了5萬元,準予扣除4.8萬元,納稅調增0.2萬元。 

第15行“納稅調整增加額”=1.6+0.2+0.2=2(萬元)。 

注意,殘疾人工資加計扣除調減金額體現在第17行“免稅、減計收入及加計扣除”。

考察知識點

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