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2023稅務師《涉稅服務實務》模擬試題:稅基式優惠

來源: 正保會計網校 編輯:水冰月 2023/10/18 14:01:22  字體:

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2022年某化妝品制造企業收入總額7000萬元,發生的成本及稅金2600萬元,其中廣告費、業務宣傳費合計1200萬元、未形成無形資產的研發費用300萬元。已知上年結轉的廣告費100萬元,假設不存在其他調整項目。2022年該企業應繳納企業所得稅( )萬元。

A.1000

B.1100

C.1150

D.1250

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。本年允許扣除的廣告費限額=7000×30%=2100(萬元),本年實際發生了1200萬元,上年結轉的100萬元可以扣除。 應繳納企業所得稅=(7000-2600-300×100%-100)×25%=1000(萬元)

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