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注冊稅務師：含稅不含稅的區分
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2015年注冊稅務師考試《稅法一》答疑精華：含稅不含稅的區分
2015年注冊稅務師備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅法一》“含稅不含稅的區分”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
試題內容
【例題】（2011年）某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2010年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發票，收取包裝物押金23.4萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2010年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（ ）萬元。
A.116.24 B.136.00
C.144.50 D.145.95
【正確答案】C
【答案解析】啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。
應納增值稅稅額＝800×17%＋58.5÷（1＋17%）×17%＝144.50（萬元）
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詳細問題描述： 題中只說是說取得銷售額800萬元（沒有注明含稅還是不含稅，別外，有些題中還備注是收取價款）老師，我有些分不清到底怎么分辯什么情況下是含稅還是不含稅？ 答疑老師回復： 不是的，題目中已說明銷售啤酒取得銷售額800萬元已開具增值稅專用發票，增值稅專用發票上的金額是不含稅的。 對于價格是否含稅需要在多作習題中體會總結，下面是其中的部分總結，您可以參考一下： 1.增值稅專用發票上的價格是不含增值稅的 2.普通發票上的價格是含稅的 3.一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明，則是不含稅的 4.零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的 5.價外費用的價格是含稅的 6.隱瞞的收入是含增值稅的 7.在企業所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價 8.銷售給小規模納稅人的價格是含稅的。 9.返利收入是含稅價格。 10.小規模納稅人的銷售收入一般是含稅的。 這并不是放之四海而皆準的真理，只是判斷時的一般規律，做題時還要具體分析。 |
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注：本文原創于正保會計網校（http://m.electedteal.com），不得轉載！
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