河南省稅協根據稅務師事務所需求，對其和納稅人關心的難點、疑點問題，每月從12366咨詢熱點問題中整理選出部分，供大家參考。

一、增值稅　

1．自然人報廢產品出售者向資源回收企業銷售報廢產品，資源回收企業能否反向開票？

根據《國家稅務總局關于資源回收企業向自然人報廢產品出售者“反向開票”有關事項的公告》(國家稅務總局公告2024年第5號)規定：“一、自2024年4月29日起，自然人報廢產品出售者(以下簡稱出售者)向資源回收企業銷售報廢產品，符合條件的資源回收企業可以向出售者開具發票(以下稱“反向開票”)。

報廢產品，是指在社會生產和生活消費過程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值的產品。

出售者，是指銷售自己使用過的報廢產品或銷售收購的報廢產品、連續不超過12個月(指自然月，下同)“反向開票”累計銷售額不超過500萬元(不含增值稅，下同)的自然人。”

2．資源回收企業需要“反向開票”如何申請？

根據《國家稅務總局關于資源回收企業向自然人報廢產品出售者“反向開票”有關事項的公告》(國家稅務總局公告2024年第5號)規定：“四、資源回收企業需要“反向開票”的，應當向主管稅務機關提交《資源回收企業“反向開票”申請表》(附件1)，并提供危險廢物經營許可證或報廢機動車回收拆解企業資質認定證書或商務部門再生資源回收經營者備案登記證明。”

3．資源回收企業反向開具的發票能否用于本企業所得稅稅前扣除？

根據《國家稅務總局關于資源回收企業向自然人報廢產品出售者“反向開票”有關事項的公告》(國家稅務總局公告2024年第5號)規定：“十六、資源回收企業反向開具的發票，符合稅收法律、行政法規、規章和規范性文件相關規定的，可以作為本企業所得稅稅前扣除憑證。不符合規定進行稅前扣除的，嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發票管理辦法》等有關規定處理。”

4．自然人通過“反向開票”銷售報廢產品是否需要預繳個人所得稅及辦理所得稅匯算清繳？

根據《國家稅務總局關于資源回收企業向自然人報廢產品出售者“反向開票”有關事項的公告》(國家稅務總局公告2024年第5號)規定：“十一、資源回收企業向出售者“反向開票”時，應當按規定為出售者代辦增值稅及附加稅費、個人所得稅的申報事項，于次月申報期內向主管稅務機關報送《代辦稅費報告表》(附件3)和《代辦稅費明細報告表》(附件4)，并按規定繳納代辦稅費。未按規定期限繳納代辦稅費的，主管稅務機關暫停其“反向開票”資格，并按規定追繳不繳或者少繳的稅費、滯納金。十四、出售者通過“反向開票”銷售報廢產品，按照銷售額的0.5%預繳經營所得個人所得稅。出售者在“反向開票”的次年3月31日前，應當自行向經營管理所在地主管稅務機關辦理經營所得匯算清繳，資源回收企業應當向出售者提供“反向開票”和已繳稅款等信息。稅務機關發現出售者存在未按規定辦理經營所得匯算清繳情形的，應當依法采取追繳措施，并要求資源回收企業停止向其“反向開票”。”

5．出售者通過“反向開票”銷售報廢產品能否享受增值稅小微企業優惠？

根據《國家稅務總局關于資源回收企業向自然人報廢產品出售者“反向開票”有關事項的公告》(國家稅務總局公告2024年第5號)規定：“十三、出售者通過“反向開票”銷售報廢產品，可按規定享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優惠政策。后續如小規模納稅人相關稅費優惠政策調整，按照調整后的政策執行。

出售者通過“反向開票”銷售報廢產品，當月銷售額超過10萬元的，對其“反向開票”的資源回收企業，應當根據當月各自“反向開票”的金額為出售者代辦增值稅及附加稅費申報，并按規定繳納代辦稅費。”

6．資源回收企業“反向開票”有哪些具體要求？

根據　《國家稅務總局關于資源回收企業向自然人報廢產品出售者“反向開票”有關事項的公告》(國家稅務總局公告2024年第5號)規定：“五、資源回收企業應當通過電子發票服務平臺或增值稅發票管理系統，在線向出售者反向開具標注“報廢產品收購”字樣的發票。六、資源回收企業“反向開票”，以及納稅人銷售報廢產品自行開具發票時，應當按照新的《商品和服務稅收分類編碼表》正確選擇“報廢產品”類編碼(附件2)。稅務總局將根據需要適時對《商品和服務稅收分類編碼表》進行優化調整，并在開票系統中及時更新。七、資源回收企業可以根據“反向開票”的實際經營需要，按照規定向主管稅務機關申請調整發票額度，或最高開票限額和份數。八、資源回收企業銷售報廢產品適用增值稅簡易計稅方法的，可以反向開具普通發票，不得反向開具增值稅專用發票;適用增值稅一般計稅方法的，可以反向開具增值稅專用發票和普通發票。資源回收企業銷售報廢產品，增值稅計稅方法發生變更的，應當申請對“反向開票”的票種進行調整。”

二、企業所得稅

1．企業所得稅匯算時如何享受小型微利企業優惠？

您好，在匯算清繳申報時，企業應在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》（A107040）第1行“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”，或《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”填報。

對于通過電子稅務局申報的小型微利企業，申報系統將根據申報表相關數據，自動判斷企業是否符合小型微利企業條件；符合條件的，申報系統還將進一步自動計算減免稅金額并生成表單，納稅人確認即可。

2．河南省企業所得稅匯算時提示企業類型不存在，如何處理？

您好，企業所得稅匯算清繳時，《A000000 企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》中“101納稅申報企業類型（填寫代碼）”需要納稅人根據申報所屬期年度的企業經營方式情況，從《跨地區經營企業類型代碼表》中選擇相應的代碼。通過電子稅務局申報時，該項自動調取納稅人已經在稅務機關備案的匯總納稅相關信息，且不可修改。

企業所得稅匯算時如果提示“企業類型不存在”，應先核實在稅務機關登記的信息是否完整、準確。如果企業在稅務機關備案的信息有誤或已變更，需要在電子稅務局提交“匯總納稅報告”，變更相關匯總納稅信息后，才能正確填報。

電子稅務局操作路徑：【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【匯總納稅報告】

三、個人所得稅

1．個人所得稅綜合所得匯算清繳提交退稅申請后，多長時間可以到賬？

您好，可以在個人所得稅APP【申報記錄】-【已完成】中，點擊您的申報，選擇【退稅記錄】，點擊【當前狀態】，查看您的綜合所得年度匯算申報辦理進度。如果顯示“國庫處理完成”，因部分銀行小額到賬無短信提醒，建議您查詢“國庫處理完成”日期前后，個稅APP綁定銀行卡流水查看退稅到賬情況。如果顯示“提交申請成功”或“稅務審核通過”，請您耐心等待稅務機關審核。個人所得稅綜合所得匯算清繳退稅，需經過必要的核對程序，稅務、財政、國庫、銀行等部門要聯動辦理。為確保納稅人能夠安全收到退稅款，還要校驗納稅人填報的銀行賬戶是否真實有效，整個鏈路較長。

2．員工離職后個稅app任職受雇信息沒變，如何處理？

您好，您想要變更任職受雇信息和任職受雇時間您可以聯系原扣繳單位辦稅人員。讓辦稅人員在自然人電子稅務局(扣繳端)通過人員信息采集模塊，將您的離職日期填寫上。再聯系當前任職單位，讓單位辦稅員通過人員信息采集模塊，將您的入職信息填寫上，即可變更。你也可以拿有關證明材料到稅務大廳辦理變更。

3．個人所得稅個人身份信息被冒用如何處理？

您好，只要該公司給您做過雇員個人信息報送，且未填報離職日期的，該公司就會出現在您的“個人所得稅”APP的任職受雇信息中。解決辦法如下：

（1）如果是您曾經任職的單位，可在“個人所得稅”APP【我的】（或自然人電子稅務局網頁端【個人信息管理】）的任職受雇信息中點擊該公司這條記錄，然后在右上角點擊【申訴】，申訴類型選擇“曾經在職”，填寫離職時間等補充說明后，點擊【提交】，申訴狀態變為已受理；

（2）如果是您從未任職的單位且屬于冒用您個人信息的，可在“個人所得稅”APP【我的】（或自然人電子稅務局網頁端【個人信息管理】）的任職受雇信息中點擊該公司這條記錄，然后在右上角點擊【申訴】，申訴類型選擇“從未在職”，填寫補充說明后，點擊【提交】，由稅務機關展開調查。申訴提交后，您的“個人所得稅”APP（或自然人電子稅務局網頁端）有關該公司的任職受雇信息將不再顯示。后續處理結果會通過“個人所得稅”APP（或自然人電子稅務局網頁端）的消息提醒向您反饋，您也可通過“個人所得稅”APP（或自然人電子稅務局網頁端）“異議處理查詢”進行查看，敬請留意。

（以上內容由省局納稅服務和宣傳中心提供）

聲明：以上內容由河南省注冊稅務師協會發布，正保會計網校整理，如有異議，請以官網為準。