一、增值稅

1．跨地區提供建筑服務是否需要預繳增值稅？如何預繳？

您好，納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，按照以下規定計算預繳增值稅：

一、一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。計算公式為：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

二、一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。計算公式為：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

三、小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。計算公式為：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣(市、區)提供建筑服務，不適用上述規定。

2．未開票收入如何申報增值稅？

您好，企業取得未開票收入按下列要求填寫增值稅申報表：

一、一般納稅人取得未開票收入需填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第5至6列“未開具發票”欄次。

二、小規模納稅人取得未開票收入分以下情形填寫申報表：

（一）按月申報，月銷售額不超過10萬（按季申報，季度銷售額不超過30萬，含本數），填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第10欄“小微企業免稅銷售額”或第11欄“未達起征點銷售額”

（二）按月申報，月銷售額超過10萬（按季申報，季度銷售額超過30萬），填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”或第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”

3．先進制造業加計抵減政策是如何規定的？

您好，自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。

國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2016〕32號）規定認定的高新技術企業。先進制造業企業具體名單，由各省、自治區、直轄市、計劃單列市工業和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定。

4．最新的小微企業增值稅優惠政策是如何規定的？

您好，2023年1月1日至2027年12月31日期間，對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

二、數電票

5．開具建筑服務數電票時，備注欄如何填寫？

您好，企業使用電子發票服務平臺開票的，登錄電子稅務局后，在【我要辦稅】中依次選擇【開票業務】-【藍字發票開具】跳轉至電票平臺，點擊【立即開票】，在特定業務中選擇“建筑服務”后，開票內容中填寫建筑服務發生地、建筑項目名稱、土地增值稅項目編號等信息，點擊“發票開具”，開具成功后發票內容中顯示建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱，備注欄顯示跨地（市）標志、土地增值稅項目編號等信息。

6．開具貨運數電票時，備注欄如何填寫？

使用電子發票服務平臺開票的，登錄電子稅務局后，在【我要辦稅】中點擊【發票業務】-【發票開具】-【藍字發票開具】-【發票填開】的“立即開票"功能，在特定業務中選擇“貨物運輸服務”，票面左上角自動展示該業務類型的字樣。特定信息欄次包括：運輸工具種類，運輸工具牌號，起運地，到達地，運輸貨物名稱，全部為必填內容。發票備注欄中自動帶出相關信息，無需在備注欄重復填寫該信息。

三、發票管理

7．定額發票如何查詢？

您好，取得定額發票可前往主管稅務機關查詢發票的真偽，也可以通過“企業業務”或“自然人業務”登錄電子稅務局后，點擊【公眾服務】-【公眾查詢】-【發票查詢】功能進行發票信息查詢驗證。

8．銷售二手車，如何開具發票？

您好，對已登記的小微型非營運載客汽車，買賣雙方可以選擇在車輛原登記地或者買方住所地進行二手車交易，辦理交易的二手車交易市場經營者、二手車經銷企業、二手車拍賣企業等應當依據國家有關規定開具二手車銷售統一發票。二手車所有人不通過二手車經銷企業、二手車拍賣企業等將車輛直接出售給買方的，應當由二手車交易市場經營者按規定向買方開具二手車銷售統一發票。

9．個人可以代開發票嗎？如何代開？

您好，個人申請代開發票可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局、自助辦稅終端辦理，具體地點和網址可從省(自治區、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

全國統一規范電子稅務局（河南）代開數電票路徑如下：自然人可通過【我要辦稅】-【發票使用】-【發票代開】-【代開增值稅發票】模塊辦理代開增值稅普通發票。

10．定額發票加蓋公章還是發票專用章？

您好，開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，開具紙質發票應當加蓋發票專用章。

四、征收管理

11．跨市提供建筑服務的納稅人，是否需要申請跨區域涉稅事項報告？如何辦理？

您好，省內跨市提供建筑服務，需要辦理跨區域涉稅事項報告。可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局向主管稅務機關辦理。

電子稅務局申報路徑：點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【稅源信息報告】-【跨區域涉稅事項報告】，點擊【新增報告】跳轉新增報告界面，填寫跨區域經營基本信息和跨區域經營合同等信息，填寫完后點擊【提交】，完成《跨區域涉稅事項報告表》填寫辦理。

12．逾期申報如何處理？有滯納金嗎？

您好，您可通過新電子稅局【我要查詢】-【一戶式查詢】-【未申報查詢】查詢企業的未申報記錄，選擇對應的未申報記錄后的【去申報】進行逾期申報。

也可通過新電子稅局【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】，進入相應的稅（費）種申報功能模塊，進行逾期申報。

納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

聲明：以上內容由河南省注冊稅務師協會發布，正保會計網校整理，如有異議，請以官網為準。