一、增值稅

1．小規模納稅人增值稅優惠政策是如何規定的？

您好，2023年1月1日至2027年12月31日期間，對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。自2023年1月1日起施行。

2．小規模納稅人如何填寫增值稅申報表？

您好，增值稅小規模納稅人依照稅收法律、法規、規章及其他有關規定，在規定的納稅期限內填報《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》、附列資料和其他相關資料，向稅務機關進行納稅申報。

一、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

二、小規模納稅人取得未開票收入分以下情形填寫申報表：

（一）按月申報，月銷售額不超過10萬（按季申報，季度銷售額不超過30萬，含本數），填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第10欄“小微企業免稅銷售額”或第11欄“未達起征點銷售額”

（二）按月申報，月銷售額超過10萬（按季申報，季度銷售額超過30萬），填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”或第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”

三、試點小規模納稅人開具的帶有“增值稅專用發票”字樣的數電票的金額應填入《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第2欄“增值稅專用發票不含稅銷售額”、第5欄“增值稅專用發票不含稅銷售額”；開具的“普通發票”字樣的數電票、帶有“醫療服務（門診）”“醫療服務（住院）”“機動車銷售統一發票”“二手車銷售統一發票”字樣的數電票，金額應填列在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第3欄、第6欄、第8欄“其他增值稅發票不含稅銷售額”

二、發票管理

3．發票開具錯誤如何處理？

您好，發票開具錯誤根據不同的發票類型，處理方式有所不同。

一、增值稅專用發票（紙票）

（一）作廢

納稅人在開具增值稅專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發現有誤的，可即時作廢。

作廢增值稅專用發票須在增值稅發票管理新系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質增值稅專用發票(含未打印的增值稅專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

同時具有下列情形的，為本條所稱作廢條件：

1.收到退回的發票聯、抵扣聯，且時間未超過銷售方開票當月；

2.銷售方未抄稅且未記賬；

3.購買方未認證，或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發票代碼、號碼認證不符”。

（二）紅沖

納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：

1.購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

2.主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

3.銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

二、增值稅普通發票（紙票）

（一）作廢

開具時發現有誤的，可即時作廢。跨月不得作廢。

（二）紅沖

納稅人開具增值稅普通發票后，如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字發票的，應收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。

三、數電票

數電票一旦開具無法作廢，您如果發生開票有誤的情形，需開具紅字全面數字化的電子發票沖紅。如出現紅字全面數字化的電子發票開具有誤，可完成全額紅沖后重新開具藍字發票。

試點納稅人開具數電票后，發生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發票服務平臺開具紅字數電票的，按以下規定執行：

1.受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方均可填開并上傳《紅字發票信息確認單》（以下簡稱《確認單》），經對方確認后，開票方全額或部分開具紅字數電票。

2.受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發票服務平臺填開《確認單》后全額開具紅字數電票，無需受票方確認。

3.需要說明的是：

①受票方為非試點納稅人或開票試點納稅人，符合第（1）條規定情形的，受票方通過增值稅發票綜合服務平臺填開《確認單》或確認，開票方通過電子發票服務平臺填開《確認單》或確認。

受票方為開用票試點納稅人或用票試點納稅人，符合第（1）條規定情形的，受票方和開票方均通過電子發票服務平臺填開《確認單》或確認。

②開票方開具的含有“普通發票”字樣的數電藍字發票，符合第（1）條規定情形的，也需要通過電子發票服務平臺填開《確認單》。

③試點納稅人通過電子發票服務平臺開具的數電票已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發票。

④開票方或者受票方填開《確認單》時，輸入相應條件點擊查詢找到對應藍字發票，點擊選擇即可進入確認單填開界面。

四、代開發票

稅務機關為納稅人代開發票后，如果納稅人發生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形，需作廢已代開增值稅發票的，可憑已代開發票在代開當月向原代開稅務機關提出作廢申請；不符合作廢條件的，可以開具紅字發票。

符合以下作廢條件的，可以申請作廢：

1.收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

2.銷售方未抄稅并且未記賬；

作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

對需要重新開票的，稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按有關規定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。

4．如何查驗發票真偽？

您好，線上發票真偽查驗可以通過以下渠道辦理：

一、全國增值稅發票查驗平臺

取得增值稅發票的單位和個人登錄全國增值稅發票查驗平臺(https//inv-veri.chinatax.gov.cn)

1.可查驗使用增值稅發票管理系統開具的發票，包括增值稅專用發票、增值稅電子專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票（含收費公路通行費增值稅電子普通發票）、機動車銷售統一發票、二手車銷售統一發票。

2.可查驗使用電子發票服務平臺開具的發票，包括：電子發票（增值稅專用發票）、電子發票（普通發票）、增值稅專用發票、增值稅普通發票。

二、電子發票服務平臺

登錄電子稅務局后在【我要辦稅】中選擇【稅務數字賬戶】跳轉至電票平臺，然后點擊【發票查驗】可進入該模塊。

可以查驗通過電子發票服務平臺或增值稅發票管理系統開具的發票，包括：全面數字化電子發票、增值稅專用發票（包括數電增值稅紙質專用發票、現行增值稅紙質專用發票、電子專票）、增值稅普通發票（包括數電增值稅紙質普通發票、現行增值稅紙質普通發票、電子普票、增值稅普通發票（卷票）、通行費發票）、機動車銷售統一發票、貨物運輸業增值稅專用發票、二手車銷售統一發票。

三、全國統一規范電子稅務局（河南）

登錄國家稅務總局河南省稅務局官網首頁，左上角點擊“河南省電子稅務局”模塊，右上角點擊“登錄”，選擇“企業業務”或“自然人業務”登錄電子稅務局后，點擊【公眾服務】-【公眾查詢】-【發票查詢】，可查詢納稅人在河南省內領用的除增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅普通發票（卷票）、增值稅電子普通發票（通行費）、機動車銷售統一發票、二手車銷售發票、貨物運輸業增值稅專用發票以外的發票，如定額發票、機打發票等。

三、數電票

5．電子發票服務平臺哪個模塊可以開具數電藍字發票？

您好，您可以通過電子發票服務平臺的“藍字發票開具”模塊開具數電藍字發票。登錄電子稅務局后依次點擊【我要辦稅】-【發票業務】-【發票開具】-【藍字發票開具】。納稅人可選擇【發票填開】模塊內的【立即開票】、【掃碼開票】、【復制開票】、【批量開票】開具藍字發票。

6．開具的全面數字化電子發票應如何沖紅？

您好，使用電子發票服務平臺的納稅人（以下簡稱試點納稅人）發生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發票服務平臺開具紅字數電票或紅字紙質發票的，按以下規定執行：

一、受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方可以填開并上傳《紅字發票信息確認單》（以下簡稱《確認單》），經對方確認后，開票方全額或部分開具紅字數電票或紅字紙質發票。受票方已將發票用于增值稅申報抵扣的，應暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

具體操作步驟：購銷雙方其中一方登錄電子稅務局，通過【我要辦稅】-【發票業務】-【發票開具】-【紅字發票開具】-【紅字信息確認單錄入】，提交《紅字發票信息確認單》后，對方進入【紅字發票開具】-【紅字信息確認單處理】，錄入查詢條件，選中對應信息確認單，點擊【查看】，核實無誤后點擊【確認】，系統彈出提示信息，點擊【確定】即可。

二、受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方填開《確認單》后，開具紅字數電票或紅字紙質發票，無需受票方確認。原藍字發票為紙質發票的，開票方應收回原紙質發票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

具體操作步驟：銷售方登錄電子稅務局，通過【我要辦稅】-【發票業務】-【發票開具】-【紅字發票開具】-【紅字信息確認單錄入】，錄入查詢條件，選擇對應藍字發票，選擇“開具紅字發票原因”，確認無誤后提交。

7．如何在電子發票服務平臺辦理發票額度調整申請？

您好，您可以登錄電子稅務局后，在【我要辦稅】中點擊【稅務數字賬戶】跳轉至電票平臺，在電票平臺中點擊【發票額度調整申請】或登錄電子稅務局后，在【我要辦稅】中點擊【發票業務】-【發票開具】-【藍字發票開具】跳轉至電票平臺，在電票平臺中點擊【數據概覽】中的“去調增”，進入【發票額度調整申請】。

操作流程：

1.點擊【新增申請】按鈕，彈出發票額度新增申請頁面，填寫發票額度調整申請相關信息，上傳相關附件資料。

2.提交本次調整申請記錄。

3.提交發票額度調整申請后可以隨行查詢發票額度調整審核進度，對于審核狀態為“已提交”的，可以通過操作模塊進行“撤銷”或“下載申請表”。

8．通過電子發票服務平臺開具發票時備注信息該如何填寫？

您好，數電票可以通過以下方式添加備注信息：

一、通過特定業務信息欄，自動帶出備注

為了滿足從事特定行業、經營特殊商品服務及特定應用場景業務（以下簡稱“特定業務”）的納稅人開具發票的個性化需求，稅務機關根據現行發票開具的有關規定和特定業務的開票場景，在數電票中設計了相應的特定內容。特定業務包括但不限于稀土、卷煙、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經營租賃、農產品收購、光伏收購、代收車船稅、自產農產品銷售、差額征稅等。

使用電子發票服務平臺開票的，登錄電子稅務局后，在【我要辦稅】中點擊【發票業務】-【發票開具】-【藍字發票開具】-【發票填開】的“立即開票"功能，在特定業務中選擇對應業務，在發票開具界面特定信息欄次填寫相關內容（相當于目前紙質發票必填的備注欄內容），票面左上角自動展示該業務類型的字樣。發票備注欄中自動帶出相關信息，無需在備注欄重復填寫該信息。

二、通過銷售方信息勾選“是否展示”，自動帶出備注

開具數電票時，銷售方的相關信息自動帶出，購買方的名稱和納稅人識別號是必填項，開戶行和地址等信息都是非必填項，如果想要在票面展示銷售方開戶銀行及賬號可以按以下步驟操作：

1.電子稅務局中點擊【我要辦稅】-【發票業務】-【發票開具】-【藍字發票開具】，進入藍字發票開票界面。在銷售方信息勾選“是否展示”。

2.勾選會提示：“勾選后，開戶銀行及賬號將展示在備注欄，您可在發票預覽查看。”點擊“我知道了”。

3.在勾選了“是否展示”并開具完整數電票后，購買方收到的票面“備注欄”就會直接展示出銀行賬號信息，方便購銷雙方核實查看。

三、通過設置附加信息以及場景模板，選擇添加備注

登錄電子稅務局后在【我要辦稅】中依次選擇【開票業務】-【開票信息維護】跳轉至電票平臺，進入開票信息維護二級首頁功能頁面，點擊【附加信息維護】，對開票信息中的附加信息以及場景模板進行維護，在開票時根據需求選擇預設的附加信息或場景模板來填寫備注信息。

四、在備注欄直接添加備注

稅務機關對數電票備注欄信息沒有具體規定的，納稅人根據自身生產經營需要，在稅務機關規定的發票數據要素外自行增加的發票數據要素，可通過備注欄直接錄入。如超過200字符應通過自定義附加要素錄入。

9．開具數電票時由于商品種類較多，能開銷貨清單嗎？

數電票的載體為電子文件，已無最大開票行數限制，交易項目明細能夠在數電票中全部展示，無需開具銷貨清單，電子發票服務平臺不再支持開具銷貨清單。

聲明：以上內容由河南省注冊稅務師協會發布，正保會計網校整理，如有異議，請以官網為準。