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稅務師《財務與會計》每日一練：會計處理（3.23）
業精于勤荒于嬉，2019年稅務師考試報名即將開始，備考稅務師的小伙伴們，你們準備好了嗎？逐夢路上，正保會計網校稅務師培訓陪你一起，現在報名稅務師考試相關課程，一起來學習吧！
以下是稅務師《財務與會計》每日一練相關習題，今天你練了嗎？
多選題
甲公司自2017年1月2日起自行研發一項新產品專利技術，2017年度在研究開發過程中發生研究費用100萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為200萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為500萬元，2017年10月2日，該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，與稅法處理一致。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。當年會計利潤為5000萬元，所得稅稅率為25%。假定沒有其他納稅調整事項。甲公司2017年年末正確的會計處理有（ ）。
A、無形資產的賬面價值為731.25萬元
B、形成可抵扣暫時性差異243.75萬元
C、確認遞延所得稅資產60.94萬元
D、當期應交所得稅為1210.94萬元
E、所得稅費用為1210.94萬元
查看答案解析
【答案】
BDE
【解析】
2017年年末該無形資產的賬面價值＝500－500/10×3/12=487.5（萬元）；計稅基礎＝487.5×150%＝731.25（萬元）；可抵扣暫時性差異＝731.25－487.5＝243.75（萬元）。
自行研發無形資產的稅會差異，不是在企業合并中產生的，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以不確認有關暫時性差異的所得稅影響。
應交所得稅＝（5000－300×50%－500/10×3/12×50%）×25%＝1210.94（萬元）
所得稅費用＝1210.94（萬元）
稅務師：每日一練《涉稅服務相關法律》（2019-03-23）
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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