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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：遞延所得稅負(fù)債（12.2）
日日行，不怕千萬里；常常做，不怕千萬事。每天一道練習(xí)題，將對稅務(wù)師備考大有益處！
單選題
甲公司2×12年12月1日購入的一項設(shè)備，原價為1 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定該類由于技術(shù)進(jìn)步更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2×14年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了40萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，甲公司所得稅稅率為25%。甲公司對該項設(shè)備2×14年度所得稅處理時應(yīng)貸記（ ）。
A、遞延所得稅負(fù)債30萬元
B、遞延所得稅負(fù)債5萬元
C、遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
D、遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
查看答案解析
【答案】
B【解析】
2×13年年末該項設(shè)備的賬面價值＝1 000-100＝900（萬元），計稅基礎(chǔ)＝1 000-200＝800（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異＝900-800＝100（萬元），2×13年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=100×25%＝25（萬元）；2×14年年末該項設(shè)備的賬面價值＝1 000-100-100-40＝760（萬元），計稅基礎(chǔ)＝1 000-200-160＝640（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異＝760-640＝120（萬元），則2×14末遞延所得稅負(fù)債余額＝120×25%＝30（萬元），2×14年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝30-25＝5（萬元）。
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（12.2）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實務(wù)》（12.2）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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