案例講解：醫(yī)院財務(wù)納稅籌劃的常見方法和解析！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/08/25 10:13:49　　字體：大小

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納稅籌劃常見方法：避稅籌劃，節(jié)稅籌劃，轉(zhuǎn)嫁籌劃。

一、避稅籌劃：是指納稅人通過賬務(wù)相關(guān)會計知識，在了解現(xiàn)行稅法基礎(chǔ)上，只要不觸犯稅法，就可以對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的籌資，投資，經(jīng)營等作出適當(dāng)?shù)陌才牛员阋?guī)避或減輕稅負(fù)的行為。

案例1：投資方向假如選擇學(xué)校或醫(yī)院，無論營利性非營利性學(xué)校或醫(yī)院的主營業(yè)務(wù)收入符合規(guī)定均免征增值稅，非營利學(xué)校或醫(yī)院，滿足國家稅務(wù)總局2014（13）文件規(guī)定的，免企業(yè)所得稅。

二、節(jié)稅籌劃：是指在不違背立法精神的基礎(chǔ)上，納稅人充分利用稅法優(yōu)惠政策，對籌資活動，投資活動，及經(jīng)營活動精心巧妙安排，以達(dá)到少交或不交稅目的。

案例2：

選擇企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃節(jié)稅：

籌建醫(yī)院（營利性醫(yī)院）辦成何種組織形式（個人獨(dú)資企業(yè)或自然人投資者合伙企業(yè)？還是有限責(zé)任公司或股份制公司？）交納個人（企業(yè)）所得稅少？對醫(yī)院有利。

依據(jù)資料：

（1 ）2018年前的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目的個人所得稅稅率。

（ 2）分別對有限責(zé)任公司不享受2017年元月至2019年12月，微小企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅收政策與不享受優(yōu)惠兩種情形判斷。

通過計算得出結(jié)論：

1、有限責(zé)任公司不享受3年微小企業(yè)所得稅優(yōu)惠，則兩種組織形式：

1.全年應(yīng)納稅所得額在15萬元時兩者持平（分界拐點(diǎn)），

2.低于l5萬元時，個人獨(dú)資或合伙企業(yè)合算。

3.高于15萬元時，有限公司合算。

2、有限公司若享受這3年優(yōu)惠，則，

1.全年應(yīng)納稅所得額分界拐點(diǎn)下移至約4萬元，兩者約持平。

2.低于4萬元時，個人獨(dú)資或合伙企業(yè)合算，

3.高于4萬元時，有限責(zé)任公司合算。

案例3：

改革開放初期深圳等特區(qū)企業(yè)所得稅率15%（約30年后與全國統(tǒng)一，企業(yè)所得稅率25%），當(dāng)時，許多企業(yè)利用稅率差，完成內(nèi)地企業(yè)利薄或虧損，特區(qū)企業(yè)利厚交稅少的節(jié)稅籌劃。

三、轉(zhuǎn)嫁籌劃：指的是納稅人為了減輕稅負(fù)而調(diào)整和變動價格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。

案例4：由于酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅僅在出廠環(huán)節(jié)計征，即按產(chǎn)品銷售給經(jīng)銷商的價格計征消費(fèi)稅，后續(xù)的分銷、零售等環(huán)節(jié)不再繳納。在這種情況下，通過引入獨(dú)立的銷售公司，便可以采取前低后高的價格轉(zhuǎn)移策略，先以相對較低的價格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價進(jìn)行層層分銷，這樣便可在確保總體銷售收入的同時減少消費(fèi)稅的負(fù)擔(dān)。顯然，利用多道獨(dú)立的銷售公司，可以增加多個流通環(huán)節(jié)，流通環(huán)節(jié)越多，轉(zhuǎn)移價格策略越容易實(shí)施。

注意：避免不當(dāng)?shù)乃^的納稅籌劃

案例5：

例如：王某兄弟二人開辦了一家私營公司，高薪將其已經(jīng)退休在家的父母聘為公司的正式員工。如果王某兄弟二人不這樣做，則他們要先繳納巨額個人所得稅、然后拿稅后所得去贍養(yǎng)老人。現(xiàn)在讓其父母“上班”，并獲得與其付出不對稱的高薪，顯然是利用了家族關(guān)系，變相地轉(zhuǎn)移了收入。

對于這種情況，在稅收檢查中是很難發(fā)現(xiàn)的。但是這種不符合事實(shí)的行為，是不被稅法所支持的。所以針對這種灰色避稅行為，雖然避稅人應(yīng)該受到道德的譴責(zé)，但更重要的是稅務(wù)機(jī)關(guān)在掌握相關(guān)證據(jù)后，進(jìn)行反避稅的納稅調(diào)整。

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