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增值稅差額征稅:差額開票與全額開票一表看明白

來源: 正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校 編輯:那個人 2023/12/19 17:47:53  字體:

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勞務(wù)派遣、旅游服務(wù)、轉(zhuǎn)讓營改增前的土地等使用差額計算繳納增值稅,那么,適用差額征稅的經(jīng)營行為,哪些應(yīng)差額開具發(fā)票哪些可以全額開具發(fā)票呢?本文為大家整理如下:

一、適用差額征稅差額開具專票或全額不能開具專票情況明細(xì)表

適用差額征稅差額開具專票或全額不能開具專票情況明細(xì)表

適用差額征稅差額開具專票或全額不能開具專票情況明細(xì)表

適用差額征稅差額開具專票或全額不能開具專票情況明細(xì)表

二、適用差額納稅全額開具專票的情況

適用差額納稅全額開具專票的情況

適用差額納稅全額開具專票的情況

適用差額納稅全額開具專票的情況

三、差額征稅:差額開票和全額開票賬務(wù)處理相同

關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)第二條第(三)項規(guī)定:

1. 企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費(fèi)用時,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

2. 金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。

金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。年末,本科目如有借方余額,則借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

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