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提示：稅法沖刺階段 重點難點講解（十七）
第十七章稅務行政法制
本章選擇、判斷題占3分至4分。
一、稅務行政處罰的設定
現行我國稅收法制的原則是稅權集中、稅法統一，稅收的立法權主要集中在中央。
1.全國人民代表大會及其常務委員會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰。
2.國務院可以通過行政法規的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰。
3.國家稅務總局可以通過規章的形式設定警告和罰款。稅務行政規章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元；對經營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過10000元；超過限額的，應當報國務院批準。
二、稅務行政處罰的種類
1.罰款；2.沒收非法所得；3.停止出口退稅權；4.收繳發票和暫停供應發票。
三、稅務行政處罰的主體
稅務行政處罰的主體是縣以上稅務機關。各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格；稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰。
四、聽證程序
稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。
五、稅務行政處罰的執行
稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。
六、稅務行政復議的受案范圍
應該注意的是，向國務院申請二級復議審理是特殊規定，只適用于納稅人不服，由國家稅務總局直接作出的具體稅務行政行為的情況。對納稅人不服省級國稅機關、地稅機關具體作出的稅務行政行為，而向國家稅務總局申請復議，并且對總局的復議決定不服的，此種情況，納稅人不能向國務院申請裁決，只能向人民法院起訴，即仍按一級復議原則處理。
對省級以下各級國家稅務局作出的稅務具體行政行為不服的，向其上一級機關申請行政復議；對省級國家稅務局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。
對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。
七、稅務行政復議的管轄
我國稅務行政復議管轄的基本制度原則上是實行由上一級稅務機關管轄的一級復議制度。
對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服的，申請人可以向人民法院提出行政訴訟；也可能向國務院申請裁決，國務院的裁決為終局裁決。應該注意的是，向國務院申請二級復議審理是特殊規定，只適用于納稅人不服，由國家稅務總局直接作出的具體稅務行政行為的情況。
行政復議決定書一經送達，即發生法律效力。
八、稅務行政訴訟的原則
（一）人民法院特定主管原則
（二）合法性審查原則
（三）不適用調解原則
（四）起訴不停止執行原則
（五）稅務機關負舉證責任原則
（六）由稅務機關負責賠償的原則
九、稅務行政訴訟的受案范圍
未經復議，不得提起行政訴訟。
十、稅務行政訴訟的起訴和受理
在稅務行政訴訟等行政訴訟中，起訴權是單向性的權利，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權，即稅務機關只能作為被告；與民事訴訟不同，作為被告的稅務機關不能反訴。
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