拆借籌劃法

　　從納稅籌劃角度來說，個體戶之間或者是個體戶和企業之間相互拆借方式產生的效果最好，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。原因便在于拆借涉及到的機構較多，容易使納稅利潤規模降低，有助于實現“削山頭”。

　　個體戶與其他經濟組織之間的資金拆借可以為企業的納稅籌劃提供較為有利的條件，也因為相互之間的資金拆借在利息的計算和資金的回收期上都有較大的彈性和回旋余地。這種彈性的回旋余地常常可以表現為提高利息支付，沖減賬面利潤，從而相應地減少應納稅額。但是關于利息的支付標準國家有一定的規定，應控制在財務規定的范圍之內，否則將不予扣除。

　　例如，某行業的年度變化較大，某年度個體工商戶甲凈盈利30萬元，個體工商戶乙沒有盈利，虧損1萬元，該兩個個體戶的資金都比較雄厚。

　　如果該兩個個體戶都不貸款，也不互相拆借，則：

　　甲應納稅額＝300000×35％－6750＝98250（元）

　　乙不用納稅

　　如果該兩個個體戶互相拆借，該年度個體戶甲向乙貸款60萬元，年利息率為10％，年度末甲應向乙支付利息6萬元，則：

　　甲應納稅額＝（300000－60000）×35％－6750

　　          ＝77250（元）

　　乙應納稅額＝（60000－10000）35％－6750＝10750（元）

　　98250－77250－10750＝10250（元）

　　通過籌劃兩者共少繳稅款10250元。

　　從實際操作來看，其復雜程度遠不止這些，而且個體戶之間也可以利用個人作為中介相互拆借，因為個人的利息所得適用的是20％的稅率，當個體戶的經營收入遠遠超過5萬元的時候，相對于5～35％的超額累進稅率而言，還是比較輕的。再加上回收期的控制，利息率的合理安排等手段，個體戶可以規避很大一部分稅收。

　　假如某個體戶甲某納稅年度獲得凈利潤15萬元，同年個體戶乙獲得凈利潤12萬元。該兩個個體戶應如何籌劃？

　　如果不互相拆借，則：

　　甲應納稅額＝150000×35％－6750＝45750（元）

　　乙應納稅額＝120000×35％－6750＝35250（元）

　　如果互相拆借，個體戶甲向乙貸款100萬，同時乙向甲貸款100萬，貸款利息以個人形式支付，年利率為10％，利息均為10萬。

　　甲應納稅額＝（150000－100000）×35％－6750

　　          ＝10750（元）

　　利息所得應納稅額＝100000×20％＝20000（元）

　　甲可節省稅收15000元（＝45750－10750－20000）

　　乙應納稅額＝（120000－100000）×20％－1250＝2750（元）

　　利息所得應納稅額也為20000元

　　乙可節省稅收12500元（＝35250－2750－20000）