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消費稅會計處理概述——會計處理方法(一)

來源: (正保會計網校版權所有 嚴禁轉載) 編輯: 2003/04/10 15:56:06 字體:
  (一)企業生產應納消費稅的消費品

  ①銷售時

  借:產品銷售稅金及附加
    貸:應交稅金--應交消費稅

  ②發生銷貨退回時

  按規定,納稅人因質量等原因由購買者退回時,經主管稅務機關審核批準后,可退回已征收的消費稅稅款。退回消費稅款時:

  借:銀行存款
    貸:應交稅金--應交消費稅

  ③企業將生產的消費品用于投資的

  按規定,納稅人用自產應稅消費品作為投資時,應按規定交納消費稅。則:

  借:長期投資
    貸:應交稅金--應交增值稅
            應交稅金--應交消費稅

  ④企業將生產的消費品換取生產資料、消費資料或抵償債務、支付代購手續費等,應視同銷售,計算交納消費稅。則:

  借:產品銷售稅金及附加
    貸:應交稅金--應交消費稅

  ⑤按規定,納稅人自產的應稅消費品,用于其他方面的,即用于生產非應稅產品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等,應計算繳納消費稅。企業將應稅消費品用于在建工程時:

  借:在建工程
    貸:應交稅金--應交消費稅
      產成品

  ⑥企業將生產的應稅消費品用于非生產機構等:

  借:營業外支出
        或產品銷售費用等
    貸:應交稅金--應交消費稅
      產成品

  ⑦按照稅法規定,隨同應稅消費品出售的包裝物,不論是否單獨計價,均應并入應稅消費品的銷售額征收消費稅。

  企業隨同產品出售單獨計價的包裝物,按規定應交納的消費稅:

  借:其他業務支出
    貸:應交稅金--應交消費稅

  按規定,如果包裝物不作價隨同產品銷售,而是收取押金,則此項押金不應并入銷售額征收消費稅。但對逾期未退還的押金和已收取一年以上的押金,應并入應稅消費品的消費額,按應稅消費品的稅率征收消費稅。計算應納消費稅時:

  借:其他業務支出
    貸:應交稅金--應交消費稅

  ⑧企業實際繳納消費稅時:

  借:應交稅金--應交消費稅
    貸:銀行存款
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