消費稅會計處理概述——會計處理方法(四)
(四)出口的應稅消費品
按照規定,除國家限制出口的應稅消費品外,納稅人出口的應稅消費品免征消費稅。具體應分別不同情況進行如下會計處理:
(1)生產企業直接出口應稅消費品或者通過外貿企業出口應稅消費品,按規定直接予以免稅的,可不計算應交消費稅。
(2)通過外貿企業出口的應稅消費品時,如按規定實行先稅后退方法的,按如下方法進行會計處理:
①生產企業在委托外貿企業代理出口應稅消費品時,應在計算消費稅時:
借:應收賬款
貸:應交稅金--應交消費稅
實際交納消費稅時:
借:應交稅金--應交消費稅
貸:銀行存款
收到外貿企業退回的稅款時:
借:銀行存款
貸:應收賬款
按照規定,出口的應稅消費品辦理退稅后,發生退關,或者國外退貨進口時予以免稅的,報關出口者必須及時向其所在地主管稅務機關申報補繳已退的稅款。生產企業將應補交稅款退還外貿企業時:
借:應付賬款
貸:銀行存款
外貿企業在代理出口應稅消費品后,收到稅務部門退回生產企業交納的消費稅時:
借:銀行存款
貸:應付賬款
將此項稅金退回生產企業時:
借:應付賬款
貸:銀行存款
已經出口的應稅消費品發生退關、退貨而按規定補交已退的消費稅時:
借:應收賬款--應收生產企業消費稅
貸:銀行存款
收到生產企業退還的應補交的稅款時:
借:銀行存款
貸:應收賬款--應收生產企業消費稅
②生產企業將應稅消費品銷售給外貿企業,由外貿企業自營出口的,生產企業應于銷售時:
借:產品銷售稅金及附加
貸:應交稅金--應交消費稅
自營出口外貿企業在購買該項應稅消費品時:
借:商品采購
貸:銀行存款
或應付賬款
自營出口外貿企業應在應稅消費品報關出口后申請出口退稅。申請退稅時:
借:應收出口退稅
貸:商品銷售成本
實際收到出口應稅消費品退回的稅金時:
借:銀行存款
貸:應收出口退稅
發生退關或退貨,補交已退的消費稅稅款時:
借:應收出口退稅
貸:銀行存款
按照規定,除國家限制出口的應稅消費品外,納稅人出口的應稅消費品免征消費稅。具體應分別不同情況進行如下會計處理:
(1)生產企業直接出口應稅消費品或者通過外貿企業出口應稅消費品,按規定直接予以免稅的,可不計算應交消費稅。
(2)通過外貿企業出口的應稅消費品時,如按規定實行先稅后退方法的,按如下方法進行會計處理:
①生產企業在委托外貿企業代理出口應稅消費品時,應在計算消費稅時:
借:應收賬款
貸:應交稅金--應交消費稅
實際交納消費稅時:
借:應交稅金--應交消費稅
貸:銀行存款
收到外貿企業退回的稅款時:
借:銀行存款
貸:應收賬款
按照規定,出口的應稅消費品辦理退稅后,發生退關,或者國外退貨進口時予以免稅的,報關出口者必須及時向其所在地主管稅務機關申報補繳已退的稅款。生產企業將應補交稅款退還外貿企業時:
借:應付賬款
貸:銀行存款
外貿企業在代理出口應稅消費品后,收到稅務部門退回生產企業交納的消費稅時:
借:銀行存款
貸:應付賬款
將此項稅金退回生產企業時:
借:應付賬款
貸:銀行存款
已經出口的應稅消費品發生退關、退貨而按規定補交已退的消費稅時:
借:應收賬款--應收生產企業消費稅
貸:銀行存款
收到生產企業退還的應補交的稅款時:
借:銀行存款
貸:應收賬款--應收生產企業消費稅
②生產企業將應稅消費品銷售給外貿企業,由外貿企業自營出口的,生產企業應于銷售時:
借:產品銷售稅金及附加
貸:應交稅金--應交消費稅
自營出口外貿企業在購買該項應稅消費品時:
借:商品采購
貸:銀行存款
或應付賬款
自營出口外貿企業應在應稅消費品報關出口后申請出口退稅。申請退稅時:
借:應收出口退稅
貸:商品銷售成本
實際收到出口應稅消費品退回的稅金時:
借:銀行存款
貸:應收出口退稅
發生退關或退貨,補交已退的消費稅稅款時:
借:應收出口退稅
貸:銀行存款
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