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稅收法定主義的基本涵義

來源: 編輯: 2002/10/18 11:42:44  字體:

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  稅收法定主義的基本涵義,是指征稅必須具有法律依據。如果沒有法律依據,政府就不得行使征稅權,公民也不得被要求繳納稅收。稅收法定主義包括五方面的內容:

  一是設置稅種法定。設置稅種就意味著政府要向公民開征哪些稅收,對此必須制定相應的法律,法律未作規定的稅種,不得向公民征收。

  二是課稅要素法定。稅法一般是由納稅人、征稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、減免稅和違章處理等要素構成,凡涉及稅收課征的一切要素內容,都必須由法律作出明確規定。

  三是課稅要素明確。課稅要素的內容必須明確,不產生歧義。對于不明確的課稅要素,應由代議機構審查,并作出法律解釋,嚴禁稅法的擴張解釋、類推解釋和補充解釋。

  四是稅收行政行為合法。稅務機關必須依照法律的規定履行征稅職責。既沒有不征稅、少征稅稅的權力,也沒有多征稅的權力。五是征稅程序法定。征稅行為是一個行使國家權力的過程,征稅權的行使必須遵循法定的程序。公民在不服征稅機關的征稅決定或處罰時,有權獲得法律救濟。

  進入20世紀以來,稅收法定主義已被絕大多數國家確立為憲法原則。如美國《憲法》第一條規定,眾議院提出并通過立法之后,政府才能向公民征稅。法國《憲法》第34條規定,征稅必須以法律規定。日本《憲法》第84條規定,征收新稅或改變現行稅收必須通過法律。在我國,隨著依法治稅原則的確立,稅收法制體系正在逐步完善,稅收法定主義已被稅收理論界所接受。
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