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劉惜菊：審計體制存在的問題及對策
隨著我國加入WTO，農行向商業銀行的轉軌將邁入實質性階段。全新的商業化經營理念和經營管理方式將滲透到農行經營管理的各個環節，業務創新能力將極大增強，風險控制環節不斷增加。審計部門作為農行內部風險監管的重要職能部門，應積極地適應新形勢，與時俱進地創新審計工作，最大效能地發揮審計監管職能，為農行經營管理整體水平的提高保駕護航。從近幾年的審計工作實踐看，制約審計效能發揮的關鍵因素是審計體制是否與審計監管職能相適應。現就陜西審計體制改革的成效、現狀及存在問題略談管見。
近年來，陜西審計工作在省行黨委的正確領導下，審計工作始終堅持以實事求是、真實反映、嚴格標準、規范操作的原則，以提升經營管理整體水平為目的，以提高審計工作質量為突破口，以強化審計隊伍建設、改進審計手段為重點，全方位、多層次的探索建立并不斷完善審計體制，促進了業務經營的發展。
1998年，陜西農業銀行二級分行成立了派駐縣（市）支行稽核辦公室（現稱審計辦公室，以下簡稱派駐稽核辦），至2001年末，全省共設立駐縣稽核辦87個，從而打破了長期以來監管與被監管范圍相同、層次相同、對象相同、考證相同的格局，進一步擴充了審計范圍，提升了審計層次，擴大了審計對象，建立了審計考評機制，為審計監管職能的“超脫性、權威性、獨立性”的發揮奠定了組織基礎。
新的審計體制的運行，有力地強化了審計監管職能的滲透力，但審計工作的質量還有待于進一步的提高，而制約審計工作質量提高的根本性原因是審計體制尚有缺陷。包括審計人員管理的“雙重性”制約了審計監管職能的充分發揮；審計工作考評機制的健全性不夠；審計監管工作的制約性不夠；審計隊伍建設缺乏生機和活力；審計人員分析機制的科學性不夠，等等。
審計體制能否完善，不僅關系到審計監管職能的有效發揮和審計工作質量的逐步提高，而且還關系到農業銀行經營管理水平能否真正提高。筆者認為，理順審計體制，應做如下工作：
一、圍繞實踐江總書記“三個代表”的重要思想，不斷提升對深化審計體制改革的認識層次。
二、堅持向一級法人負責，上移審計人員管理重心，設立分片審計管理機構。總行應加快設立大區審計局，各片設立二級審計局，各二級分局可根據各片的實際情況下設審計辦。
三、建立健全審計考證機制，不斷提高審計人員努力工作的積極性、主動性和創造性。一是要根據不同的審計項目制定不同的審計工作最低“量”，為確保審計工作質量奠定基礎。二是要建立審計人員“收入靠質量，效益憑貢獻”的分配機制，制定審計人員工作業績考評方案，并實行等級管理，拉大收入差距。三是要設立審計問題反映特別獎。對敢于反映問題，工作認真的審計人員要給予一定的物質獎勵和精神獎勵。
四、加大審計監督的再監督力度，把提高審計監督職能落到實處。一是要組建對審計工作質量評價的機構，進一步增強審計人員的責任感、緊迫感、使命感，不折不扣地貫徹執行中國農業銀行審計工作人員行為規范（試行）和中國農業銀行員工違反規章制度處理暫行辦法。二是要加大對不同層次審計工作的檢查力度，并實行責任制，制定再監督檢查的操作辦法和程序，建立再監督檢查檔案。對沒有按規定要求檢查或檢查走過場，致使發生違規問題未被查處的，要視情節追究有關領導和檢查人員的責任。三是要賦予審計再監督檢查人員一定的權限，檢查中發現審計人員有違規問題，檢查人員有權要求限期整改，事后有權追蹤整改情況，有權提出對審計違規人員的處理建議。
五、將審計人員引入競爭機制之中，努力增強審計隊伍的戰斗力。一是對審計人員實行競爭持證上崗，通過切實可行的措施將品行端、業務精、能力強的人員選拔到審計隊伍中來，為提高審計工作質量奠定堅實的基礎；二是加大現有審計人員的流動性，每年應在對審計人員綜合評價的基礎上，使審計人員有一定比例的流動，以確保全行內部監管職能有一支整體素質較高的隊伍作支撐，為適應新形勢、接受新考驗，更好地發揮審計監督職能創造更好的條件。
近年來，陜西審計工作在省行黨委的正確領導下，審計工作始終堅持以實事求是、真實反映、嚴格標準、規范操作的原則，以提升經營管理整體水平為目的，以提高審計工作質量為突破口，以強化審計隊伍建設、改進審計手段為重點，全方位、多層次的探索建立并不斷完善審計體制，促進了業務經營的發展。
1998年，陜西農業銀行二級分行成立了派駐縣（市）支行稽核辦公室（現稱審計辦公室，以下簡稱派駐稽核辦），至2001年末，全省共設立駐縣稽核辦87個，從而打破了長期以來監管與被監管范圍相同、層次相同、對象相同、考證相同的格局，進一步擴充了審計范圍，提升了審計層次，擴大了審計對象，建立了審計考評機制，為審計監管職能的“超脫性、權威性、獨立性”的發揮奠定了組織基礎。
新的審計體制的運行，有力地強化了審計監管職能的滲透力，但審計工作的質量還有待于進一步的提高，而制約審計工作質量提高的根本性原因是審計體制尚有缺陷。包括審計人員管理的“雙重性”制約了審計監管職能的充分發揮；審計工作考評機制的健全性不夠；審計監管工作的制約性不夠；審計隊伍建設缺乏生機和活力；審計人員分析機制的科學性不夠，等等。
審計體制能否完善，不僅關系到審計監管職能的有效發揮和審計工作質量的逐步提高，而且還關系到農業銀行經營管理水平能否真正提高。筆者認為，理順審計體制，應做如下工作：
一、圍繞實踐江總書記“三個代表”的重要思想，不斷提升對深化審計體制改革的認識層次。
二、堅持向一級法人負責，上移審計人員管理重心，設立分片審計管理機構。總行應加快設立大區審計局，各片設立二級審計局，各二級分局可根據各片的實際情況下設審計辦。
三、建立健全審計考證機制，不斷提高審計人員努力工作的積極性、主動性和創造性。一是要根據不同的審計項目制定不同的審計工作最低“量”，為確保審計工作質量奠定基礎。二是要建立審計人員“收入靠質量，效益憑貢獻”的分配機制，制定審計人員工作業績考評方案，并實行等級管理，拉大收入差距。三是要設立審計問題反映特別獎。對敢于反映問題，工作認真的審計人員要給予一定的物質獎勵和精神獎勵。
四、加大審計監督的再監督力度，把提高審計監督職能落到實處。一是要組建對審計工作質量評價的機構，進一步增強審計人員的責任感、緊迫感、使命感，不折不扣地貫徹執行中國農業銀行審計工作人員行為規范（試行）和中國農業銀行員工違反規章制度處理暫行辦法。二是要加大對不同層次審計工作的檢查力度，并實行責任制，制定再監督檢查的操作辦法和程序，建立再監督檢查檔案。對沒有按規定要求檢查或檢查走過場，致使發生違規問題未被查處的，要視情節追究有關領導和檢查人員的責任。三是要賦予審計再監督檢查人員一定的權限，檢查中發現審計人員有違規問題，檢查人員有權要求限期整改，事后有權追蹤整改情況，有權提出對審計違規人員的處理建議。
五、將審計人員引入競爭機制之中，努力增強審計隊伍的戰斗力。一是對審計人員實行競爭持證上崗，通過切實可行的措施將品行端、業務精、能力強的人員選拔到審計隊伍中來，為提高審計工作質量奠定堅實的基礎；二是加大現有審計人員的流動性，每年應在對審計人員綜合評價的基礎上，使審計人員有一定比例的流動，以確保全行內部監管職能有一支整體素質較高的隊伍作支撐，為適應新形勢、接受新考驗，更好地發揮審計監督職能創造更好的條件。
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