【摘要】加強煤礦專業人力資本投資是我國煤炭工業可持續發展的重要保障。財稅政策作為政府宏觀經濟調控最重要的手段之一,對促進煤礦專業人力資本投資有著重要的作用。本文在對煤炭企業人力資本現狀進行分析的基礎上，結合人力資本投資的內容，提出了促進煤礦專業人力資本投資的財稅政策建議。

　　【關鍵詞】煤礦；專業人力資本；人力資本投資；財稅政策

　　二十一世紀的競爭是人才的競爭，而人才是提高勞動生產率的關鍵因素。發展教育和培訓成為一個國家經濟和企業發展戰略的重要組成部分。

　　煤炭產業是我國重要的基礎產業，煤炭產業的可持續發展關系國民經濟健康發展和國家能源安全。然而，目前煤礦人才缺乏，人力資本不足嚴重影響著煤炭工業的可持續發展。為此，國家發改委在2007年頒布的《煤炭產業政策》中提出了“實施煤炭行業專業技術人才知識更新工程，加強國家煤礦專業人才繼續教育、培養基地建設和專業人才培養，實施煤炭行業技能型緊缺人才培養培訓工程，鼓勵企業開展全方位、多層次的職工安全、技術教育培訓”的政策。

　　財稅政策作為政府宏觀調控的重要手段，對人力資本投資決策具有重要影響，國家可以通過制定和調整財稅政策，一方面為各級政府的人力資本投資提供財力支持，另一方面對企業和個人的人力資本投資實行調控和激勵，積極引導加大對人力資本投入。因此研究促進煤礦專業人力資本投資的財稅政策具有重要意義。

　　一、煤礦專業人力資本現狀

　　（一）人才存量不足、質量不高

　　據統計，全國規模以上煤炭企業專業人員占職工總數的比例為7.3% ， 遠低于全國工業企業12.7%的平均水平。地礦類工程技術人員和高技能操作人員嚴重短缺， 專業技術人員缺口近30萬人。

　　煤礦從業人員無論是文化素質還是健康水平與其它行業相比差距較大，人才質量不高。在學歷結構上， 高層次人才缺乏， 本科以上學歷僅占專業技術人員的26.4%。在職稱結構上， 高中級職稱人員比例低。在操作技術人員中， 高級工比例占5% ， 初級工及以下達62%。煤礦采掘工人則以農民工為主，整體文化素質低。在年齡結構上， 由于缺乏年輕工人和工程技術人員接替， 職工隊伍年齡老化， 35歲以下的職工不足15% ， 且多集中在非生產崗位。

　　由于煤礦這一特殊的工作環境，年齡較大的職工中，心血管病、糖尿病、風濕關節炎、塵肺、慢性支氣管炎、肺心病等慢性疾病多而集中。我國現有塵肺病患者44萬人，還有未經確診的可疑患者60多萬人，總計約100多萬人，其中煤炭行業從業者占46％以上。

　　（二）人力資本投資強度低

　　由于高等教育管理體制的變化，國家對煤炭院校投入相對不足。煤炭院校在建設資金和辦學經費上同其它類型的學校一樣對待， 而煤炭專業在人才培養上具有實踐教學比重大、實驗實訓設備投入大、人才培養成本高等特點，造成煤炭院校普遍面臨建設和運行費用不足的困難。原煤炭院校的辦學方向、專業結構等發生了較大變化， 地礦類專業招生逐年減少， 招生錄取人數不足， 專業開辦成本提高，嚴重影響了高校開辦地礦類專業的積極性。原煤炭院校的地礦類專業由前幾年的54個減少到29個， 招生比例由原來的15.6%下降到2.5% ，幾年下來為煤礦少培養1萬多名專門人才。

　　（三）人才流失嚴重

　　2000～2004年間，國有重點煤炭企業流出人才占引進人才的54% ， 特別是高層次人才和生產一線工程技術人員流失最為嚴重， 占流失人才總數的70% ， 這種“入不敷出”的嚴重局面， 使企業專門人才出現“斷層”和“斷流”，加劇了人才隊伍學歷、年齡、職稱結構的不合理性。

　　二、人力資本投資的內容

　　（一）教育投資

　　教育投資是煤炭行業人力資本投資中最重要的組成部分。從微觀來看，教育投資指受教育者本人或家庭為獲得專門的系統知識，用于正規學校教育方面的各種支出。從宏觀來看，教育投資一般被認為是政府對于各級教學和研究機構以及相關單位的支出，其中包括基礎教育投資、中等教育投資、高等教育投資、職業培訓教育投資、成人教育投資。

　　（二）健康投資

　　人的體力是其智力活動和其他一切社會經濟活動的前提條件。沒有必要的健康投資就不可能形成良好的人力資本，因此健康投資是人力資本投資的一個重要方面。健康投資指一定時期內用于預防和治療人體疾病，保護和增進人們身體與心理健康所花費的支出。健康投資的主體可以是國家，社會，組織，家庭和個人。投資內容包括：飲食支出，醫療衛生支出，娛樂支出，體育鍛煉等方面的支出。健康投資也是一種可以為投資者帶來預期經濟收益的生產性投資。它可以增加未來勞動者的數量，提高勞動者的健康質量和生產效率，減少疾病，增強工作能力，并使其智力投資得以維持。國家用于這方面的投資主要有構建醫療衛生管理監督體系，建立醫院、療養院，購置各種醫療設備，培養各種層次的醫務人員。而企業用于這方面的投資則包括提供醫療費用、各種保健措施、工作安全、養老金等。

　　（三）遷移投資

　　遷移投資可稱為人力資源流動的投資。一般說來，人力資源流動可分為國內流動和國際流動。就人力資源國內流動而言，投資可分為兩部分：一是由個人負擔的投資；二是由政府和社會負擔的投資。個人投資包括流動的直接成本（如交通費、安置費及信息費用等） 和機會成本（如在尋找工作、變換工作時消耗的一定時間，以及掌握必要技能所付出的代價）。為了引導勞動力合理流動，政府和社會也需要進行必要的投資：首先，建立一個職業信息系統及勞動力市場中介機構是非常必要的，這些機構的設立及人員配置，需花費一定投資；其次，為了便利勞動力地區間流動，一些國家的政府在待開發地區投資進行基礎設施建設和公共設施建設，以吸引勞動力前往，并協助他們建立新的生活；再次，對遠距離地區間勞動力流動，需花費更多的遷徙費用。一些國家對此進行了補貼或給予貸款。就人力資源國際流動而言，移民入境將使接受國的人力資本增加；如果入境者是經專業訓練的人力，那就省去了培養這些人的投資。因此，用于移民入境的費用是一種人力資本投資。

　　三、促進煤礦專業人力資本投資的財稅政策建議

　　（一）加大對煤礦專業人力資本投資的財政支出

　　1. 加強教育、科研投資的財政支出，提高人才存量和文化素質

　　（1）加大高等教育中煤礦專業的財政支出

　　加大高等教育的投入能在已經積累的人力資本基礎上迅速提升高級人才的比例。同時,也唯有高等教育才能滿足知識經濟時代所要求的人力資源。

　　煤炭高校下放地方管理以后，煤礦主體專業人才培養的源頭有逐漸枯竭的趨勢。國家應加大對煤炭行業人才培養的投入，恢復和保證煤礦主體專業的招生規模，加強培訓和繼續教育的力度，從源頭上解決問題。如對報考煤炭地質專業的學生實行學費優惠或免學費；設立“煤炭艱苦專業定向助學基金”等，鼓勵學生報考煤炭專業。

　　（2）增加科研經費的財政支出

　　科技興煤，人才是關鍵。財政應增加煤炭相關科研經費的預算，增加供給青年研究人員的工作崗位，進一步改善他們的科研、工作條件，為他們搭建更好的科研平臺。

　　2.加強醫療投資的財政支出，提高人才健康水平

　　進一步增加對煤礦職業病防治的財政支出，建立有效的煤礦職工疾病預防保障體系。增加政府在礦區衛生服務方面的財政開支，加強政府在保障礦區基本的醫療衛生服務方面的干預力度。通過各種醫療補助方案，以轉移支付的形式對煤炭工人進行一定規模的日常保健投資。

　　3.加大遷移投資的財政支出，吸引人才和促進人才良性流動

　　在目前煤炭專業人才整體匱乏和外流的情況下，應實施促進勞動力良性遷移的政策。即在留住用好現有人力的基礎上,制定吸引人才的戰略， 地方政府可以較高的待遇、更多的就業機會吸引國內外煤礦專業高素質人才。同時要建立健全煤炭行業勞動力市場，進一步降低遷移的成本。

　　（二）創新煤礦專業人力資本投資的稅收優惠政策

　　1. 創新企業所得優惠政策，激勵企業對煤礦職工的人力資本投資

　　（1）提高煤炭企業職工教育經費的提取比例和建立煤炭企業職業培訓投入的加倍扣除制度

　　職工教育經費比例的提高增加了企業可用于職工人力資本投入的資金來源；培訓投入的加計扣除，降低了企業人力資本投入的成本，影響著企業人力資本投入的積極性。煤炭企業用于職業培訓的投入，不僅可以在繳納企業所得稅前全額扣除，還可以按照一定的比例加倍扣除，從而鼓勵煤炭企業加大職業技術培訓的力度。

　　（2）完善企業、社會團體和個人對煤礦職業技能培訓機構捐贈投入的免稅制度

　　首先，企業和個人對煤礦職業技能培訓機構的捐贈，不受現行稅制捐贈支出稅前扣除比例的限制，可以全額扣除。其次，就取得捐贈收入的煤炭職業技能培訓機構而言，這部分收入也不作為一般經營性收入，同樣享受免稅待遇。

　　2.創新個人所得稅優惠政策，激勵煤礦專業人員增加自身的人力資本投資

　　（1）建立煤礦專業人力資本投資費用的扣除制度

　　隨著教育體制改革的日益深入，各類學校和培訓機構的收費不斷增加，教育培訓費用在生計費用中所占比重正日益提高。因此， 建立煤礦專業人力資本投資費用的個人所得稅前扣除制度，降低煤礦專業人員自身人力資本投資成本，對促進這種投資是十分必要的。

　　可考慮借鑒美國的做法，實行終身學習稅收抵免，允許煤礦專業人員把所支付大學、研究生、職業進修等教育培訓費用從稅款中扣除或者將教育貸款利息用來抵減應納稅所得額。

　　（2）增加對煤礦專業科技人員的稅收優惠

　　人力資本投資收益直接影響投資決策。一般而言，投資收益越大，人們越愿意進行這種投資，而投資越多，人們的知識水平和科研能力越高。因此，對人力資本投資的鼓勵和支持，離不開對科技人員的激勵。

　　增加煤礦專業技術人員個人所得稅優惠，可以刺激個人資金投資于人力資本的積極性，彌補政府投資財力的不足，改善我國煤礦專業人力資本投入嚴重不足的狀況。建議對煤礦開采利用的知識產權轉讓所得和特許權使用費所得予以減免稅優惠，鼓勵知識創新，從而達到鼓勵科技人員加大對自身教育投入的目的。

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