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私營公司應收票據與票據貼現核算
一、私營公司應收票據的核算
為了核算應收票據的增減變化和結存情況，企業應設置“應收票據”賬戶。該賬戶借方登記企業收到的商業匯票票面金額；貸方登記商業匯票到期收回、中途貼現和背書轉讓的票面金額；余額在借方，表示企業尚未收回的商業匯票票面金額。該賬戶按付款人設明細賬進行明細分類核算，同時為加強應收票據管理，還應建立“應收票據備查簿”，反映每種票據具體情況。
[例]某私營公司銷售產品一批，計貨款10000元，銷項增值稅1700元，現收到為期三個月票面金額11700元的不帶息商業匯票一張。有關賬務處理過程如下：
（1）收到票面金額為11700元的商業匯票，所編會計分錄為：
借：應收票據 11700
貸：主營業務收入 10000
應交稅金——應交增值稅（銷售稅額） 1700
（2）該商業匯票11700元到期，在銀行辦理轉賬收款后，所編會計分錄為：
借：銀行存款 11700
貸：應收票據 11700
[例]企業銷售增值稅免稅產品一批，計貨款3600元，收到為期半年的帶息商業匯票一張，票面金額3600元，票面年利息率10％。有關賬務處理過程如下：
（1）收到票面金額3600元的商業匯票，所編會計分錄為：
借：應收票據 3600
貸：主營業務收入 3600
（2）該商業匯票半年后到期，計應收票面金額3600元，應收利息180元（3600×10％÷2），共計3780元。在銀行辦理了轉賬收款后，所編會計分錄為：
借：銀行存款 3780
貸：應收票據 3600
財務費用 180
由銀行承兌的商業匯票到期，銀行監督付款人付款，保付程度高，到期均可收回款項。由付款人承兌的商業匯票到期，付款人如果無力支付，則收款人應把“應收票據”轉為“應收賬款”。
二、私營公司應收票據貼現的核算
[例]某私營公司持有一張票面額40000元不帶息商業匯票，出票日3月1日，到期日6月1日。企業于4月1日向銀行貼現，年貼現率為12％，則貼現有關計算和所編會計分錄為：
票據到期值＝40000（元）
貼現利息＝40000×12％×（90－30）／360＝800（元）
實收貼現款＝40000－800＝39200（元）
借：銀行存款 392000
財務費用 800
貸：應收票據 40000
已貼現的商業匯票到期，如果付款人由于種種原因不能給銀行付款，分兩種情況處理：
（1）在商業承兌匯票下，貼現銀行則把已貼現的匯票退回給貼現人，并從貼現人存款戶扣除票據到期值，重新復原商品交易雙方債權債務關系，企業按照銀行從存款戶中扣除的票據到期值，借記“應收賬款”，貸記“銀行存款”；
（2）在銀行承兌匯票下，銀行把付款人無力支付的票據到期值轉為懲罰性的高息貸款，與貼現人無關。
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