新用戶掃碼下載小規模納稅人轉讓土地使用權如何繳納增值稅
在每周三嗑稅一小時的直播中，有粉絲提問：小規模納稅人轉讓土地使用權如何繳納增值稅，是否可以按1%開具發票？
下面我們結合相關政策分析一下。
政策
01
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規定，小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法。小規模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規定的除外。
02
政策
根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》 （財稅〔2016〕47號）規定，納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
因此，小規模納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以按照上述規定差額適用5%的征收率計算繳納增值稅。
政策
03
《財政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第19號）規定，2027年12月31日前，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
因此，小規模納稅人轉讓2016年4月30日后取得的土地使用權，可以選擇按1%繳納增值稅，并開具1%的專用發票和普通發票，但是不能適用差額納稅。
下面是陜西省稅務局的一個答復，可以參考一下。
來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：老顧（正保會計網校答疑專家），侵權必究！
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