建筑施工企業異地預繳哪些稅款？如何進行會計處理？

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2023/04/04 16:08:10　字體：大小

在本周的財稅會員答疑中，有財稅會員咨詢，建筑施工企業在外省施工，主要涉及預繳哪些稅款，預繳的稅款如何進行會計處理？

1、增值稅

參考《財政部稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）及國家稅務總局關于發布《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第17號）規定，納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額在施工地預繳增值稅，適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

一般計稅預繳增值稅的會計處理

借：應交稅費—預交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—預交增值稅

簡易計稅預繳增值稅的會計處理

借：應交稅費—簡易計稅

貸：銀行存款

2、附加稅費

參考《財政部國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）規定，納稅人跨地區提供建筑服務的，應在建筑服務發生地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

繳稅時會計處理

借：應交稅費—應交城建稅

—教育附加

—地方教育附加

貸：銀行存款

月末會計處理

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交城建稅

—教育附加

—地方教育附加

3、企業所得稅

參考《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）規定，建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。