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10.甲公司于2×15年3月用銀行存款6000萬元購入不需安裝的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，開具的增值稅專用發(fā)票上列明的進項稅額為780萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0，按年限平均法計提折舊。2×15年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為5544萬元，2×16年12月31日該固定資產(chǎn)的可收回金額為5475萬元，假設(shè)該公司此前固定資產(chǎn)減值準備科目無余額。則2×17年1月1日甲公司該項固定資產(chǎn)減值準備賬面余額的金額為（A ?。┤f元。 A.0 B.231 C.219 D.156 麻煩老師解析下
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是這樣，這個題目的答案是B
一、2015年需要計提減值，2015年計提折舊的金額是：6000/20*9/12=225萬元，此時固定資產(chǎn)的價值是：6000-225=5775萬元，此時該固定資產(chǎn)可收回金額是5544元，計提減值的金額是：5775-5544=231萬元。
固定資產(chǎn)減值一經(jīng)確認，后期不在轉(zhuǎn)回。
二、此時價值只有5544元了，每年計提折舊的金額是：5544/19=291.79元
三、至2016年12月31日，計提減值后的金額是：5544-291.79=5252.21元，現(xiàn)在2016年12月31日可收回余額5475元，不再轉(zhuǎn)回，因此減值準備是231萬元
2020 04/24 17:47
84784959 
2020 04/24 17:56
?固定資產(chǎn)買的時候的用6000元里面不包含780的進項稅嗎？
江老師 
2020 04/24 19:35
是這樣，這個題目的答案是B
一、對于購買6000萬元，增值稅780萬元，增值稅抵扣進項稅，最后實際入賬的價值是6000萬元的固定資產(chǎn)。
二、2015年需要計提減值，2015年計提折舊的金額是：6000/20*9/12=225萬元，此時固定資產(chǎn)的價值是：6000-225=5775萬元，此時該固定資產(chǎn)可收回金額是5544元，計提減值的金額是：5775-5544=231萬元。
固定資產(chǎn)減值一經(jīng)確認，后期不在轉(zhuǎn)回。
二、此時價值只有5544元了，此時還有計提折舊的月份數(shù)是：19年3個月，每月計提折舊的金額是：5544/（19*12+3）=24萬元，2016年計提折舊的金額是：24*12=288萬
三、至2016年12月31日，計提減值后的金額是：5544-288=5256萬元，現(xiàn)在2016年12月31日可收回余額5475元，收于2016年年末的價值收5256萬元低于可收回余額5475萬元，此時不計提減值準備，也不能將以前計提的減值準備轉(zhuǎn)回，因為固定資產(chǎn)減值一經(jīng)確認，后期不再轉(zhuǎn)回，防止企業(yè)利用固定資產(chǎn)減值調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤。
四、2017年1月1日固定資產(chǎn)的減值準備是231萬元，主要原因是：固定資產(chǎn)不需計提減值準備，也不能將以前計提的減值準備轉(zhuǎn)回
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