這是合并報表調(diào)整抵銷時，將被合并方凈資產(chǎn)調(diào)整為公允價值的處理。被合并方固定資產(chǎn)在其個別報表賬面價值1000，而合并報表需要按照公允價值調(diào)整，站在合并報表角度“賬面價值”為2500，而計稅基礎(chǔ)仍然是個別報表的1000。合并報表角度資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。