2024 年 12 月暫估成本 借：主營業(yè)務成本 42 萬 貸：應付賬款 42 萬 該分錄正確，暫估主營業(yè)務成本時，增加成本同時確認一項負債。 2025 年 3 月調整 沖銷 2024 年 12 月暫估分錄： 借：以前年度損益調整 -42 萬 貸：應付賬款 -42 萬 這里貸方應該是 “應付賬款” 而不是 “應收賬款”，因為之前暫估時是貸記 “應付賬款”，沖銷時也應調整該科目。 記錄實際成本： 借：以前年度損益調整 60 萬 貸：應付賬款 60 萬 實際成本與暫估成本的差異通過 “以前年度損益調整” 科目核算，同時調整 “應付賬款” 科目以反映實際應支付的金額。 結轉以前年度損益調整 假設不考慮所得稅影響等其他因素，將 “以前年度損益調整” 科目余額結轉到 “利潤分配 —— 未分配利潤” 科目。 “以前年度損益調整” 科目余額為 60 - 42 = 18 萬（借方余額），結轉分錄為： 借：利潤分配 —— 未分配利潤 18 萬 貸：以前年度損益調整 18 萬 支付款項時 借：應付賬款 60 萬 貸：銀行存款 60 萬 該分錄正確，支付款項時，減少應付賬款同時減少銀行存款。