新用戶掃碼下載職工教育經費實際發生額低于計提比例，是否調增后結轉下年
【問題】
職工教育經費實際發生額低于2.5%計提比例，匯算清繳是否調增后結轉下年？
【答案】
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十二條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規定，自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
綜上規定可知，企業實際發生職工教育經費，不超過企業所得稅法實施條例及相關稅收法規政策的規定，可據實在稅前扣除，且職工教育經費稅前扣除比例自2018年1月1日起提高到8%。
您公司按2.5%計提計入費用的職工教育經費不是實際發生的職工教育經費，計提的職工教育經費超過稅法規定的計提比例的部分（即未實際發生的費用），應在企業所得稅匯算清繳時納稅調增，不能結轉以后年度扣除。
【我要糾錯】 責任編輯：qzz
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