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兩家公司共同租賃同一樓層,可以憑分割單稅前扣除嗎

來源: 正保會計網校 編輯:qizhenzhen 2024/10/16 13:54:21 字體:
問:兩家公司共同租賃同一樓層,分別與出租方簽訂租賃合同,供熱企業將供暖費發票全部開給一個承租方,另一承租方可以憑分割單稅前扣除嗎?


:《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十八條第一款規定,企業與其他企業(包括關聯企業)、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發生的支出,采取分攤方式的,應當按照獨立交易原則進行分攤,企業以發票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證。 

第十九條規定,企業租用(包括企業作為單一承租方租用)辦公、生產用房等資產發生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用,出租方作為應稅項目開具發票的,企業以發票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的,企業以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。 

根據上述規定,另一承租方不可以憑分割單稅前扣除。

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