“十二五”期間注冊會計師行業工作回顧之七：新業務拓展

豐富供給 優化結構 集聚發展 全面推進行業新業務拓展戰略實施

拓展行業服務領域、提升行業服務效能、服務經濟社會轉型升級是實現行業在“十二五”期間跨越式發展的突破口。2010年11月，中注協“五代會”提出實施行業新業務拓展戰略，在2011年制發的行業“十二五”發展規劃中，明確了新業務拓展戰略的目標、任務與措施，行業全面啟動新業務拓展戰略。

五年來，行業持續拓展新型審計鑒證服務，大力開發非審計業務新領域，搭建行業創新平臺，集聚專業服務力量，不斷提高服務供給能力和服務水平，在服務經濟社會轉型升級中實現自身業務的轉型和跨越發展。2015年度，全行業業務收入達到680多億元；其中，非審計業務收入209億元，五年間年均增長28.35%。全行業非審計業務收入占行業總收入的比重由2010年度的16%提高到2015年度的30%，行業業務結構、收入結構、人才結構等更加趨于科學合理。

同時，一批執業質量優、服務領域廣、社會信譽好的會計師事務所脫穎而出，注冊會計師的專業知識領域顯著擴展，服務效能快速釋放，注冊會計師行業與各行各業的關聯度明顯提升，公眾和市場對注冊會計師專業服務價值、服務能力、服務內容和服務種類的認知明顯提高。

一、順應國家戰略要求，營造新業務拓展的良好政策環境

在新業務拓展戰略實施前的2009年，我國注冊會計師行業業務收入為317億元，其中審計業務收入占84.36%，非審計業務收入僅占15.64%，相對于發達國家審計業務與非審計業務5：5的比例結構有很大的差距，反映了我國注冊會計師行業的服務品種過度單一，同時也反映出行業的創新能力和供給能力存在不足。為此，行業將拓展新業務領域，提升非審計業務收入比重作為推動行業跨越發展的“瓶頸”加以突破，作為行業“十二五”期間的重大任務加以規劃和落實，在明確“創機制、建制度、搭平臺、強保障、廣推介”總體工作思路的同時，提出要在鞏固傳統領域審計業務、大幅提升非審計業務比重的基礎上，實現行業業務收入年均增長15%，其中審計業務收入年均增長10%、非審計業務收入年均增長保持在25%左右的目標，力爭到2020年審計業務與非審計業務收入比例達到5：5。

新業務拓展戰略實施以來，注冊會計師行業圍繞貫徹國家“十二五”規劃和國辦56號文件，順應我國經濟增長方式轉變和經濟結構調整所提供的有利政策環境，從新業務拓展的政策規范、實施指引等方面制定或推動制定政策制度性文件36個。《關于貫徹落實國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的實施意見》、《中國注冊會計師行業發展規劃（2011-2015年）》等，明確實施新業務拓展戰略；《中國注冊會計師行業新業務拓展戰略實施意見》明確了新業務拓展的總體工作思路、工作目標、重點任務、保障措施；根據實施意見的部署和要求，隨后制發了《各地注協認領新業務領域拓展重點推動項目表》、《中國注冊會計師行業會計服務示范基地建設工作方案》、《會計服務示范基地管理暫行辦法》、《注冊會計師業務指導目錄》、《關于支持會計師事務所進一步做強做大的若干政策措施》等，對“一特三高”業務、示范基地建設等規定了促進措施和扶持政策，增強地方協會、事務所拓展新業務的自主意識和驅動力量，構筑起新業務拓展的制度框架，營造行業拓展新業務的良好政策環境。

“十二五”期間，黨中央、國務院致力于深化改革、擴大開放，就鼓勵創新、促進企業轉型升級，推進供給側改革、促進經濟結構優化，推動行政改革、促進社會管理創新等先后出臺《國務院關于加快發展生產性服務業促進產業結構調整升級的指導意見》、《國務院關于加快科技服務業發展的若干意見》、《國務院關于大力推進大眾創業萬眾創新若干政策措施的意見》《國務院關于積極發揮新消費引領作用、加快培育形成新供給新動力的指導意見》、《國務院辦公廳關于政府向社會力量購買服務的指導意見》等，強調要大力發展商務服務業，發展有利于科技創新發展的財務審計、管理咨詢等第三方服務，加大政府對上述服務的采購力度，為行業創造了巨大的服務需求，搭建了更高的創新平臺，釋放了廣闊的發展空間。注冊會計師行業緊緊抓住國家政策調整所創造的新機遇、新需求、新空間，發布《會計師事務所財政支出績效評價業務指引》等7個審計實務指引，針對現實中提出的新需求加強技術標準建設，提升事務所承接能力和服務能力，同時總結梳理市場新需求，對《注冊會計師業務指導目錄》進行了3次更新，為事務所提供業務拓展的方向指引。各地方注協也在“十二五”期間積極促進和協調當地政府部門出臺鼓勵第三方外包服務政策措施等支持行業拓展服務范圍和業務領域。這些政策扶持措施為新業務拓展創造了有利條件，有力鼓舞注冊會計師投身新業務領域，推進新業務快速開展。

二、強化服務保障和技術支持，助推新業務拓展

五年來，圍繞新業務拓展對注冊會計師專業勝任能力和執業技術規范的要求，出臺一系列新業務實施指導性文件，加大新業務人才培養力度，同時加強對新業務的宣傳推廣，在專業服務的供需雙方之間搭建起溝通橋梁，讓行業更深入地走向公眾，也讓公眾更多地了解行業。

一是制定新型審計鑒證業務指引，規范新型業務。先后制定了《醫院財務報表審計指引》、《企業內部控制審計指引實施意見》、《基金會財務報表審計指引》、《外商投資企業對方權益確認審核指導意見》、《高等院校財務報表審計指引》、《商業銀行審計指引》、《會計師事務所財政支出績效評價業務指引》等技術指導文件。

二是培訓新業務操作技術，提升新型業務拓展和勝任能力。中注協和各地注協積極加強新業務指南和新業務拓展種類的培訓。中注協共開辦新業務相關培訓班175期，培訓人員56881人，各地注協相應開展了覆蓋面更廣的培訓，許多地方還嘗試進行新業務培訓課程招標，鼓勵有新業務創新實踐的事務所開發課程，增進培訓實效，為新業務拓展戰略實施提供人才保障。

三是注重宣傳推介，搭建專業服務供需橋梁。建立新業務網頁，發布新業務拓展的動態進展、媒體報道、政策文件等，累計發布1000多條，刊載理論研究文稿80余篇、實務經驗文稿50余篇，還聯合各會計服務示范基地建立網頁，動態反映各示范基地建設情況和日常服務內容。2012年至2014年連續舉辦三屆“京交會”會計服務板塊活動，舉辦了以新業務拓展為主題的第四屆注冊會計師論壇，與江蘇省財政廳、揚州市政府聯合舉辦了“發展專業服務業、推動創業創新”專業論壇等，重點研討行業所面臨的新機遇、新發展、新領域。編發《新業務拓展戰略：政策、理論與實踐》、《注冊會計師行業新業務拓展戰略實施的背景、做法、成效及思路》等書刊，介紹新業務拓展實踐中出現的新經驗、新做法、新案例。組織“拓展注冊會計師行業新業務、服務經濟發展方式轉變”有獎征文活動。組織開展了“十大類崗位能手大賽”，將征文和競賽活動向行業和公眾作公開宣傳，營造行業拓展新業務的良好氣氛，以先進榜樣引導行業新業務拓展。

三、創建會計服務示范基地，搭建新業務拓展示范平臺

會計服務示范基地是為全面實施新業務拓展戰略采取的一項重要措施，旨在發揮培育新業務項目、推介高端會計服務、對接服務與需求、展示成功經驗和服務能力這“五大平臺作用”。五年來，中注協、地方注協與有關政府（部門）合作，先后在北京金融街、天津濱海新區、上海浦東新區、蘇州工業園、武漢光谷、江蘇揚州等重要經濟區域和重點產業園區，創建了14個會計服務示范基地和3個會計服務試點項目，促進實現會計專業服務與國家經濟社會發展戰略、區域發展布局、產業結構調整、企業轉型升級、政府職能轉變等區域戰略、改革發展戰略、管理創新戰略的對接。

示范基地合作各方在新業務的培育、對接、推廣和示范方面開展了大量有效工作。一是健全基地領導機構和工作機制，協調當地政府及財政、金融等職能部門支持基地發展，已出臺資金扶持、稅收優惠、購（租）房優惠、人才獎勵等政策措施100余項，累計兌現扶持資金2億多元。二是完善基地管理制度，制定技術標準指南并提供相應的業務指導，促進入駐事務所誠信執業、規范執業，提升服務能力和服務價值。三是定期召開全國示范基地聯席會議，總結建設經驗，交流業務拓展情況，表彰業績突出的基地。四是建立網絡服務平臺，對接供給與需求，舉辦各類推介、洽談、論壇、培訓等，各基地已舉辦活動30余場次，培訓班150余期。示范基地有效匯集起行業內外力量和資源，成為注冊會計師行業創新服務以及同其他專業服務業集聚發展的“試驗田”。

五年來，示范基地建設取得了積極成效。一是拓展了一批新業務，推動了事務所服務創新，累計推出近200項新型業務。二是發展了一批各具特色的中小事務所。三是助推當地改善投資軟環境，有效促進了當地產業轉型和經濟發展。四是豐富了行業發展內涵，提升了行業聲譽和形象。

四、探索創新，突出重點，全方位拓展新業務領域

會計師事務所和廣大注冊會計師充分發揮主體能動性，自覺把握新業務拓展的政策機遇和市場機會，面向市場，把握重點，提高能力，業務領域覆蓋面持續擴大，推出了一大批創新服務品種和服務業態。

一是持續拓展新型審計鑒證服務。鞏固和深化傳統領域的審計、資本驗證、涉稅服務，拓展了醫療衛生機構、大中專院校以及基金會、慈善組織等非營利組織的財務報表審計，積極開展商業銀行金融審計和農村財務公開鑒證服務；開展“走出去企業”和“企業走出去”延伸審計服務，11家事務所獲準為在中國香港地區上市的內地企業H股提供審計服務；開發了信息系統審計和大數據審計服務。

二是大力開發非審計服務。發揮注冊會計師對企業資本運營全程服務的優勢，積極拓展企事業單位內部控制、ERP管理系統流程設計、稅務籌劃、戰略管理、并購重組、工程咨詢等咨詢服務；中小事務所以市場需求為導向，開發中小企業公司秘書、代理公司注冊、代理記賬、市場調查、人力資源咨詢等咨詢業務領域。

三是重點開拓產業結構調整專業服務。拓展高新科技、金融、保險、文化影視、設計、旅游等行業的專業服務；開發對產業轉型的專業支持服務，以及對研發、品牌培育、技術服務、供應鏈管理、專門化分工等創新措施的專業服務；積極參與“三農”投資績效評估服務，開發和承接支持農業農村發展的服務項目。

四是著力探索政府購買服務和社會管理創新等新型業務。開發承接企業社會責任報告、財政支出和投資績效評價、市場調查、體制改革等社會管理領域的鑒證業務；拓展政府購買服務和教育、醫療衛生、社會福利、公益慈善事業的體制改革、管理創新和調整升級的業務項目。

2012年以來，根據有關鼓勵支持政策，中注協對在全國首次開發承接特殊領域、高端需求、高技術含量、高附加值等“一特三高”業務進行評審，對13個項目進行了獎勵，資助資金總計650萬元。這些項目有：普華永道中天的Webtrust安全認證業務和綠色公司債券鑒證業務、信永中和的碳排放鑒證業務、瑞華的事務所內部管理信息化系統、立信的客戶滿意度調研服務、天職國際的財務風險預警體系咨詢、致同的電子公司法證調查業務和反壟斷監督受托人業務、安永華明的礦物質報告鑒證業務和綠色金融債券發行認證業務、武漢正浩的經濟案件會計證據甄別、天健的H股IPO審計業務、武漢康力的中小創新企業財務外包業務等，這些項目以其新穎性、創造性在行業內起到了很好的示范作用，激發了事務所創新拓展新業務的熱情。

注冊會計師行業將進一步領會和貫徹中共十八屆五中全會精神，自覺實踐五大發展理念，在總結新業務拓展實踐的基礎上，持續深入實施新業務拓展戰略，創新戰略實施措施，豐富專業服務產品供給，提高專業服務能力，增強市場對專業服務價值的認知，優化專業服務市場環境，釋放新需求，創造新供給，用發展新動力拓展行業發展新空間。

來源中國注冊會計師協會

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